固定广告位全额开广告费，竞价推广按比例拆分为技术服务与广告发布费，企业税负优化迎来新空间。
抖音投流开票类目发生重要变化！近日，千川后台推送消息称，自2026年1月1日起，抖音投流开票规则将全面统一调整。这一变化被财税专家解读为对商家投流费税前扣除的“实质性利好”。
过去，商家在抖音平台进行投放时，收到的发票类目不一，有的开具“广告费”，有的则是“信息服务费”，给企业财税处理带来不少困惑。
新规则明确区分了两种投放类型：非竞价投放和竞价投放。根据最新规定，非竞价投放将全额开具“广告服务·广告发布费”发票，而竞价投放则会按比例拆分，91.5%开具“信息系统服务·技术服务费”发票，8.5%开具“广告服务·广告发布费”发票。
01 规则明晰，区分投放类型明确开票方式
根据抖音巨量清算平台服务协议的解释，非竞价投放指的是商家购买平台独占的固定广告位服务。
这类投放包括开屏广告、特定时段的信息流置顶位等平台预先划定好的硬资源。这类投放没有实时竞价，也没有算法匹配的技术参与，平台的服务仅限于将广告放置在预定位置进行发布。
“这类似于线下电梯广告位的租赁模式，只是搬到了线上。”一位行业专家解释，由于流量是独占且预定好的，因此这类服务被视为纯粹的互联网广告服务，平台将为此开具全额广告服务费发票。
对于多数商家更为熟悉的竞价投放，情况则有所不同。商家购买的并非固定广告位，而是精准触达目标用户的能力。这类服务中，平台的实时竞价系统、用户画像标签库、算法匹配模型、数据监测工具等构成了服务的核心价值。
02 比例拆分，技术服务费占主导地位
平台针对竞价投放采取了91.5%对8.5%的比例拆分，这一比例划分具有深刻含义。91.5%的费用对应技术服务费，这被视作竞价投放的核心价值所在。
而8.5%对应广告发布费，被视为技术匹配完成后的流量载体，是技术服务的附属结果。
假设某商家投放羽绒服产品，预算100万元。平台并非为其提供固定广告位，而是通过算法将信息推送给具有“最近7天搜索过羽绒服”“定位北方”“年龄20-35岁”等标签的用户。
同时与其他羽绒服商家进行实时竞价，最终带来8万个精准点击。按照新规，这100万元中的91.5万元将作为算法匹配、实时竞价等技术服务费用，而8.5万元则作为广告在用户信息流中展示的发布行为费用。
平台将据此分别开具91.5万元的技术服务费发票和8.5万元的广告费发票。
03 影响深远，购销双方均有实质变化
这一规则调整对平台和商家均产生重要影响。对抖音平台而言，广告费收入需计算缴纳文化事业建设费，而技术服务费收入则无需缴纳。
规则改变将显著影响平台所需缴纳的文化事业建设费数额。
对商家而言，影响更为直接。根据企业所得税规定，广告及业务宣传费按收入的15%限额扣除，超出部分虽可结转以后年度，但若持续高额投入，实际效果相当于被15%的比例所限制。
如果商家收到的全是广告费发票，系统将自动按15%比例测算扣除限额，无任何调整空间。
“若开票中包含大量技术服务费，情况则有所不同。”财税专家指出，“这种拆分方式为商家在面对税务机关时提供了沟通依据。商家可以平台协议为依据，主张91.5%部分确实属于算法服务成本，理应全额扣除；仅有8.5%部分才是真正的广告服务，适用于15%限额扣除。”
4 行业趋势，阿里系早有类似实践
值得注意的是，这种91.5%对8.5%的开票比例并非抖音首创。阿里系平台早已采用类似规则，其数字营销产品服务及发票规则中，明确将91.5%开具为软件服务费，8.5%开具为广告发布费。
“这种划分方式更加符合电商平台本质。”专家分析指出，“平台收取的投流费，大部分应视为商家使用平台基础设施的‘租金’，传统贸易时代的15%扣除比例已不适应电商发展现状。”
面对可能出现的税务机关不认可情况，专家建议商家可提前准备情况说明材料进行沟通。同时，由于这种发票开具规则的改变同时影响购销双方，尽可能事先与税务机关沟通并获得认可。
05 优化空间，企业财税管理迎调整窗口
新规实施后，企业需重新审视投流费用的财税处理方式。对于大量依赖抖音、阿里等平台进行营销推广的企业而言，这一变化意味着可扣除成本范围的实质性扩大。
有专家认为，平台对服务性质的划分具有合理性。“电商营销的核心已从单纯的广告展示，转变为基于数据的精准匹配，技术服务确实构成了主要成本。”
这种变化也为企业财税管理提出了新要求。企业需要更精细地区分不同类型的营销投放，建立相应的票据管理和账务处理流程，以确保合规享受政策红利。
对于发展迅速、财税管理相对滞后的企业而言，这既是优化税务成本的机遇，也是提升内部管理水平的契机。企业可借此重新审视自身的交易模式、流程设计和业财衔接机制。
小结：
随着2026年1月1日新规实施，依赖抖音等平台进行营销推广的企业应提前做好准备，理解规则变化，调整内部管理流程，并准备好与税务机关沟通的相关材料。
这项开票规则的变化不仅是一次简单的票据调整，更是数字经济时代下，商业模式变革在财税领域的直接体现。
企业需要把握这一政策窗口期，在合规前提下优化自身税务成本结构，为在激烈的市场竞争中赢得更多优势做好准备。对于那些感受到后端财税管理跟不上业务发展的企业，这或许是推动内部管理升级的一个契机。
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